|
|
|
|
| |
หน้าหลักกระทู้ คุยกับกรม |
|
การบันทึกบัญชี ค่ารถยนต์ (สัญญาเข่าแบบลีสซิ่ง) |
|
|
|
|
|
| |
โดย :
auttarisa
29/07/2551 15:53:16
IP: 124.121.187.113
|
|
ทางบริษัทฯ ได้ทำสัญญา[b]เช่าแบบลีสซิ่ง กับลีสซิ่งกสิกรไทย (HONDA CRV) เงื่อนไขดังนี้
1) ระยะเวลาเช่า 48 งวด ๆละ 29,210-. ก่อนภาษี 27,299.07 ภาษี 1,910.93
2) ตกลงซื้อราคาซาก คือ 10% ของราคารถ
คำถาม ทางบริษัทฯ จะลงบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายที่เป็นค่าเช่า หรือต้องบันทึกเป็นทรัพย์ของบรษัทฯ ไหมค่ะ และต้องเป็นทึกภาษียังไงเหรอค่ะ
|
|
|
|
|
|
|
|
โดย :
555
29/07/2551 22:26:17
IP: 58.8.22.65
|
|
ความเห็น
ตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป จะถือว่าเนื้อหาสำคัญกว่ารูปแบบ หมายถึงว่า ถ้าเนื้อหาคือ การซื้อสินทรัพย์ โดยวิธีทางการเงิน ตัวอย่างเช่น การเช่าซื้อ คือเจตนาต้องการซื้อสินทรัพย์ แต่ใช้วิธีการผ่อนชำระ (อาจใช้สินทรัพย์ที่ซื้อค้ำประกัน) โดยค่าผ่อนชำระมีดอกเบี้ยรวมอยู่ด้วย
ก็ย่อมต้องบันทึกรับรู้เป็นการซื้อสินทรัพย์ แต่พอดีกรณีเช่าซื้อมีกฎหมายรองรับ คือรองรับเหมือนเป็นการซื้อสินทรัพย์เช่นเดียวกับหลักบัญชี
คำว่า leasing หรือการเช่า กฎหมายไทยจะรู้จักแต่ operating lease (เช่าดำเนินงาน, rent) ตามหลักการบัญชี แต่ไม่รู้จัก finance lease (เช่าการเงิน) ดังนั้นถ้าเนื้อหาคือการซื้อสินทรัพย์ (โดยวิธีทางการเงิน) พรบ.การบัญชีกำหนดให้บริษัทต้องบันทึกตามหลักบัญชี คือตามเนื้อหา คือต้องรับรู้เป็นสินทรัพย์ (รายจ่ายฝ่ายทุน ไม่ใช่ค่าใช้จ่ายประจำงวด) เหมือนวิธีเช่าซื้อ แม้รูปแบบทางกฎหมายจะรู้จักแต่การเช่า (ดำเนินงาน) ทำให้ตอนคำนวณภาษีเงินได้ต้องมาปรับปรุงกำไรตามงบการเงินที่ทำตามหลักบัญชี ด้วยการบวกกลับ ค่าเสื่อมราคา และดอกเบี้ยจ่าย (ที่เกิดจากวิธีตามหลักบัญชี) และหักเพิ่มด้วยค่าเช่า (เช่าดำเนินงาน ตามที่กฎหมายไทยรู้จัก)
ตัวเลขจากโจทย์ที่ให้มาไม่พอที่จะบันทึกบัญชี (ตามหลักบัญชี) ได้ เพราะค่างวดดังกล่าวได้รวมดอกเบี้ยจ่ายของแต่ละงวดเข้าไปด้วย (ต้องขอจากทางบริษัท leasing ว่าแต่ละงวดมีดอกเบี้ยแฝงอยู่ด้วยำจนวนเท่าไร) รถยนต์ซื้อมาก็พร้อมใช้ จึงไม่สามารถเลือกวิธีรวมดอกเบี้ยเป็นต้นทุนสินทรัพย์ได้ จะต้องบันทึกดอกเบี้ยจ่ายจาก finance lease ออกมาเป็นรายจ่ายประจำงวด ส่วนรถยนต์ก็คำนวณค่าเสื่อมตามปกติ
เมื่อจัดทำงบการเงินได้กำไรสุทธิ (ตามหลักบัญชี) พอจะมาคำนวณภาษีเงินได้ ต้องนำค่าเสื่อมราคา และดอกเบี้ยจ่ายมาบวกกลับ และหักเพิ่มด้วยค่าเช่า (ค่างวด) แต่ละงวด
การเช่ารถยนต์นั่ง ภาษีซื้อไม่สามารถนำไปเครดิตภาษีขายได้ ต้องรวมเป็นค่าเช่า แต่ค่าเช่าสำหรับรถยนต์นั่งที่กรมสรรพากรอนุญาตให้นำมาหักเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้ต้องไม่เกินวันละ 1200 หรือเดือนละ 36000 ส่วนที่เกินก็นำมาหักไม่ได้
|
|
|
|
|
|
|
|
โดย :
555
29/07/2551 22:39:34
IP: 58.8.22.65
|
|
เข้าใจว่า ตอนซื้อซาก (หลักการบัญชีไม่สนใจ เพราะถือว่าซื้อหรือรับรู้เป็นสินทรัพย์มาตั้งแต่ต้น แล้วคำนวณค่าเสื่อมตามปกติมาเรื่อย ๆ) ในการคำนวณภาษีเงินได้ จะรับรู้เป็นสินทรัพย์ตามราคาซาก และตัดเป็นรายจ่าย (ค่าเสื่อมราคา) ได้เร็วสุดคือ 5 ปี
สมมติว่า ตามบัญชีคำนวณค่าเสื่อมรถคันนี้ 5 ปี ดังนั้น ในต้นปีที่ 5 (จะมีการซื้อซาก) ที่คำนวณค่าเสื่อมราคาตามปกติ แต่ไม่มีดอกเบี้ยต้องรับรู้แล้ว (สัญญา 48 เดือน) ในการคำนวณภาษีเงินได้ ก็บวกกลับเพียงค่าเสื่อมราคา แล้วหักเพิ่มด้วยค่าเสื่อมราคาที่คำนวณจากราคาซาก พอปีที่ 6 (ถ้ายังใช้อยู่) ก็ไม่มีค่าเสื่อมแล้ว แต่สามารถหักเพิ่มด้วยค่าเสื่อมที่คำนวณจากราคาซากต่อไปอีก
ผมคงไม่ตกประเด็นไหนไปนะ
จะเห็นว่าวิธี finance lease จะสามารถหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้ ได้มากกว่าการซื้อสดหรือเช่าซื้อ ที่สามารถหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณภาษีได้ไม่เกิน 1 ล้านบาท เพียงแต่คนทำบัญชีจะยุ่งยากหน่อย
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
| |
|
|
| เกี่ยวกับกรม |
|
กฎหมาย |
ถาม - ตอบ |
ติดต่อกรม |
อื่นๆ |
|
|
|
|
|
|
|
|
